Sospensione ritenuta di acconto per professionisti e agenti di commercio

Aggiornamento 15/05/2020

Possibilità per i sostituti di imposta che corrispondono compensi a professionisti o provvigioni ad agenti di commercio di non operare la ritenuta di acconto ai sensi dell'art. 25 e 25 bis del DPR 600/1973 per i pagamenti eseguiti dal 17 marzo al 31 maggio 2020.

Per tali soggetti, quindi il beneficio consiste nella possibilità di incassare i redditi senza subire l’effettuazione delle ritenute d’acconto, purché la percezione di tali redditi avvenga nel periodo compreso tra il 17 marzo 2020 e il 31 maggio 2020 (in luogo del 31 marzo), lo ha chiarito l'Agenzia delle Entrate con la recente Circolare n. 9/2020.

Ricordiamo che il Decreto liquidità aveva esteso tale possibilità anche alle scadenze di aprile e maggio (inizialmente il decreto Cura Italia aveva previsto la sospensione fino al 31 marzo) ed ora, con l'approvazione definitiva del Decreto rilancio del 13 maggio, è stato previsto che il versamento delle ritenute d'acconto sospese avvenga entro il 16 settembre 2020.

Si tratta infatti di una sospensione, perchè la ritenuta andrà comunque versata dal professionista o agente, e secondo quanto previsto dall'ultima bozza del Decreto rilancio approvato definitivamente il 13 maggio:

- entro il 16 settembre 2020 (in luogo del 31 luglio 2020) in unica soluzione
- mediante rateizzazione, fino ad un massimo di 4 rate mensili di pari importo, con il versamento della prima rata entro il 16 settembre 2020, senza applicazione di sanzioni e interessi.

Nella relazione tecnica al decreto liquidità, si legge che la stima delle ritenute di acconto non applicate e versate risulta pari a 462 milioni di euro con riferimento ai ricavi e compensi di aprile 2020 (versamenti maggio 2020) e pari a 467 milioni di euro con riferimento ai ricavi e compensi di maggio 2020 (versamenti giugno 2020).

Condizioni necessarie per detta sospensione sono:

- la residenza il Italia
- l'aver conseguito ricavi o percepito compensi nel 2019 inferiori a 400.000 euro (l'Agenzia delle Entrate sempre con Circolare n. 9/2020 ha confermato che non rilevano gli ulteriori compensi / ricavi eventualmente indicati per migliorare il proprio profilo di affidabilità fiscale ai fini ISA).
- non aver sostenuto nel mese precedente 2020 compensi per stipendi dipendenti o assimilati
- il rilascio al committente/sostituto di una dichiarazione che attesti il possesso dei requisiti.

Non si conoscono ancora i codici tributo che verranno utilizzati per il versamento della ritenuta che potrebbe anche essere il solito 1040 o 1038. Per quanto riguarda le modalità operative di non applicazione della ritenuta, la Circolare n. 8 dell'Agenzia delle Entrate del 3 aprile ha fornito chiarimenti in merito alla corretta compilazione della fattura, precisando che i contribuenti che si avvalgono di tale opzione, devono omettere l'indicazione della ritenuta d'acconto in fattura (analogica o elettronica).

Nello specifico, laddove venga emessa una fattura elettronica, nella sezione “DettaglioLinee” non va valorizzata con SI la voce “Ritenuta” e, conseguentemente, non va compilato il blocco “DatiRitenuta”.

E' necessario di indicare nella fattura cartacea o nella “Causale” della fattura elettronica, la dicitura così modificata: "Si richiede la non applicazione della ritenuta alla fonte a titolo d’acconto ai sensi dell'art. 19 c.1 D.L. 23 del 08/04/2020 e successive modificazioni" precisando che la non applicazione della ritenuta è subordinata al pagamento della fattura entro il 31 maggio.

Si possono presentare due ipotesi:

- Fattura già emessa da parte del professionista o agente di commercio non ancora pagata: in questo caso è necessario fornire al proprio cliente o casa mandante un'apposita dichiarazione con la quale richiede che al momento del pagamento della prestazione, se entro il 31.05.2020, non venga applicata la ritenuta d’acconto di cui all’art. 25 / 25-bis, DPR n. 600/73 ai sensi dell’art. 19, DL n. 23/2020.

- Fattura ancora da emettere: in questo caso al momento dell’emissione della fattura, è necessario indicare nella stessa la dicitura come sopra indicata "Si richiede la non applicazione della ritenuta alla fonte a titolo d’acconto ai sensi dell'art. 19 c.1 D.L. 23 del 08/04/2020 e successive modificazioni"